Уклонение от уплаты налогов: уголовная ответственность в 2024 году

Цены на услуги юриста по экономическим преступлениям

Формирование единой налоговой базы предусматривает включение всех субъектов предпринимательской деятельности. Зарегистрировавшись в качестве ИП или создав ООО, юридические лица обязаны следовать финансовым правилам.

Уклонение от уплаты налогов влечёт за собой не только административную, но еще и уголовную ответственность по ст. 198 и 199 УК РФ. Несмотря на наличие суровых видов наказаний, уголовная ответственность применяется лишь в особо тяжких случаях (например, задолженность на сумму свыше 900 тысяч рублей или 10% от общего размера уплаты).

В чём же заключаются особенности уголовных наказаний за неуплату обязательных взносов? Об этом мы и поговорим в нашей статье.

Принципы уклонения от уплаты налогов

Ответственность за правонарушения, связанные с уклонением от налогов предусматривает наличие состава преступления. В него входит четыре основных базиса: объект, объективная сторона, субъект и субъективная сторона вопроса. Для того чтобы возбудить дело необходимо собрать эти стороны в единой целое. Отсутствие одного и более пунктов влечёт за собой распад состава преступления.

Неуплата налогов для юридических лиц складывается из:

Объекта преступления

В соответствии со ст. 199 УК РФ, им признается налоговая система Российской Федерации. Правоотношения складываются из обязанностей уплаты налогов в бюджет государства, при этом такие взносы должны быть закреплены в нормативно-правовых актах РФ.

Консультация юриста по экономическим преступлениям бесплатно

Задать вопрос юристу

Бесплатная горячая линия
(Москва и регионы РФ)

8 800 200 93 58

Объективной стороны

Внешней стороной вопроса является возбуждение уголовного дела против юридических и физических лиц, всячески уклоняющихся от уплаты налогов на территории РФ.

Субъекта

Ответственными за своевременную подачу деклараций, равно как и непосредственную уплату налогов признаются дееспособные физические лица – руководитель и главный бухгалтер (либо их И.О.) предприятия. В некоторых случаях сюда можно отнести иных субъектов, отвечающих за финансовые отчисления компании в бюджет страны, но проявивших уклонение от норм.

Субъективной стороны

Согласно ч. 2 ст. 25 УК РФ, любое преступление характеризуется наличием злого умысла. В нашем случае он заключается в неуплате налогов государству с целью сохранения средств.

Таким образом, уклонение от уплаты налогов со стороны юридических лиц выражается в наличии злого умысла со стороны руководителя и главного бухгалтера, а также факта нарушения (неуплаты) законодательных норм.

Особенности совершения преступлений

Рассматриваемые нами преступления можно охарактеризовать как противоправное деяние против финансовой системы РФ. Способы уклонения юридических лиц выражаются в следующем:

Незаконное ведение предпринимательской деятельности (ИП или ООО) в связи с отсутствием лицензии и постановки на учёт;
Передача искаженных деклараций или сокрытие сведений о доходах юридического лица (например, на недвижимость или заключение сделок);
Занижение стоимости реализованного имущества с целью уклонения от уплаты подоходного налога;
Расточительное использование налоговых льгот, включая непосредственную неуплату обязательных взносов.

Расследование подобных преступлений предусматривает проверку бухгалтерской и иной экономической отчётности предприятий. При недостаточном размере ущерба от уклонения (например, до 900 тысяч рублей) нарушителям могут вменяться налоговая или административная виды ответственности. В случае выявления крупного вреда государственной системе от неуплаты, следственная группа имеет право подать на возбуждение дела.

Налоговые санкции в отношение ИП и юридических лиц

Налоговая ответственность носит исключительно финансовые санкции. Среди них выделяют начисление штрафов, пеней и недоимок по уплаченным налогам. Суммы поборов рассматриваются в индивидуальном порядке.

Штраф – денежное наказание за неуплату обязательных сборов. Штрафы рассчитываются как дополнительное взыскание сверх той недоимки, которую предприниматель задолжал государству.

Пеня – денежное взыскание, налагаемое на юридическое лицо за просрочку по уплате налогов или штрафов. По сути это финансовое воздействие к нарушителям налогового законодательства.

Недоимка – заниженная или скрытая часть доходов ИП (ООО), которая должна облагаться налогом, но не облагалась вследствие его неуплаты. Недоимка может распространяться как на движимое, так и на недвижимое имущество налогоплательщика.

Говоря о налоговой ответственности за уклонение от налоговых сборов, следует заметить, что это куда более гуманный способ воздействия на нарушителей. В отличие от уголовной ответственности, здесь нет ни ареста, ни тюремного заключения. Однако, как показывает практика, финансовые взыскания оказывают куда более реальное воздействие на должников.

Уголовные санкции к правонарушителям

Несмотря на неотвратимость сурового наказания за уклонение, юридические лица могут избежать ответственности. Для этого они должны:

Внести все необходимые коррективы в декларацию – крайним сроком поправок считается время подачи отчётности в ФНС;
Исправление ошибочных сведений после истечения срока подачи декларации – в случае, если ИП не знал о том, что в документе присутствуют ошибки (например, неуплата допускалась при его неведении) юридическое лицо вправе внести исправления даже после истечения сроков сдачи отчётности.

Во всех остальных случаях ответственные лица привлекаются к санкциям. Согласно ст. 199 УК РФ, уголовная ответственность имеет следующую форму:

Наложение штрафа в размере от 100 до 300 тысяч рублей.
Обязательные работы и запрет занимать должность руководителя или генерального директора.
Временное лишение свободы на срок до полугода.
Тюремное заключение на срок до 2 лет.

Особо крупный размер ущерба от неуплаты наказывается штрафом в размере до полумиллиона, обязательными работами на срок до 5 лет, либо лишением свободы до 6 лет без права иметь аналогичную должность. Конфискация имущества как мера наказания при этом не предусмотрена.