Решение суда о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежным к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной № 2а-1661/2017 ~ М-1279/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 мая 2017 года    г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе: председательствующего судьи    Лапшиной З.Р.,

при секретаре судебного заседания Волчковой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Голковой О.В. к ИФНС России по Советскому району г. Самары, Межрайонной ИФНС России № по Самарской области, заинтересованному лицу УФНС по Самарской области о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежным к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

Толкова О.В. обратился в суд с иском к ИФНС России по Советскому району г. Самары о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежным к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. В обоснование заявленных требований указала, что с ДД.ММ.ГГГГ проживала в <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время в <адрес>. В ДД.ММ.ГГГГ. она приобрела в собственность земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ. обнаружила переплату по транспортному налогу в размере 3038,60 руб., по земельному налогу 504 руб. и недоимку по земельному налогу в размере 3107,90 руб., и пени 912,07 руб. В результате телефонных переговоров с ИФНС Советского района г. Самара, ее известили, что данная переплата переведена из ИФНС по Кировскому району г. Самары. После обращения в ИФНС по Советскому району г. Самары по возврату налога ей были получены отказы.

В судебном заседании административный истец Толкова О.В. исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

В судебном заседании представитель административного ответчика ИФНС Советского района г. Самара Храмова О.В., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ. (диплом рег.№), просила отказать в удовлетворении иска, поскольку полагает, что инспекцией не утрачена возможность принудительного взыскания в судебном порядке. Законом предусмотрено возможность восстановления срока.

Представитель заинтересованного УФНС России по Самарской области Баширин И.П., действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ. (диплом №), просил отказать в удовлетворении иска.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает, что иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что Голкова О.В. являясь собственником земельных участков с кадастровым номером № и № состояла на учете в Межрайонной ИФНС № по Самарской области (по месту нахождения земельных участков). С ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. сумма начисленного земельного налога в отношении налогоплательщика составила - 5005,11 руб. из которых, Голковой О.В. оплачено: за ДД.ММ.ГГГГ. - 508,94 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - 449,98 руб., за ДД.ММ.ГГГГ.- 938,29 руб.

Задолженность по земельному налогу: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 488,31 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 938,29 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 938,29 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 743 руб. не оплачена, несмотря на направленные ИФНС № по Самарской области уведомления по уплате земельного налога и налоговые требования.

Согласно статье 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся

2

индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 ООО рублей.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 ООО рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 ООО рублей.

Необходимая сумма задолженности, подлежащая взысканию - превышающая 3 ООО руб., накопилась у административного истца только в ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 488,31 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 938,29 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 938,29 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 743 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГг.) в связи с чем только в ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС № по Самарской области имела право направить в суд заявление о взыскании. Однако, в ДД.ММ.ГГГГ. Голкова О.В. состояла на учете в ИФНС России по Советскому району г.Самары. В связи с не поступлением документов от ИФНС № по Самарской области, ИФНС России по Советскому району г.Самары, в ДД.ММ.ГГГГ. не обращалась в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу по ст. 48 НК РФ.

Установленный законом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом пропущен.

Однако, закон (ст. 48 Налогового кодекса РФ) предусматривает возможность восстановления указанного срока.

Таким образом, довод налогоплательщика о том, что Инспекцией утрачена возможность принудительного взыскания в судебном порядке указанной задолженности является ошибочным.

Кроме того, сам по себе пропуск принудительного взыскания недоимки по налоговым платежам не препятствует гражданину оплатить недоимку добровольно.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса РФ.Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункту 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов,

3

подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная позиция изложена в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016) (определение от 02.11.2016г. N 78-КГ16-43).

Согласно пункту 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась - п. 5 ст. 78 НК РФ.

На основании пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в

течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 8).

Таким образом, положения пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ в их системной взаимосвязи не препятствуют налоговому органу самостоятельно произвести зачет излишне уплаченных сумм налога в счет погашения недоимки.

В связи с изложенным, учитывая, что административным истцом не было представлено доказательств, подтверждающих незаконность действий административного ответчика, у суда отсутствуют основания для удовлетворения административных требований в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

В удовлетворении административного искового заявления Голкова О.И. к ИФНС России по Советскому району г. Самары о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежным к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.о. Самара в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательном виде изготовлено - 22.05.2017 года.

Судья